Возмещение расходов по ремонту арендованного автомобиля

Затраты на ремонт арендуемого автомобиля: Данный автомобиль используется в основной деятельности организации. В связи с выходом двигателя из строя организацией произведена его замена. Характеристики нового двигателя идентичны характеристикам старого.

Затраты на ремонт арендуемого автомобиля: налоговый учет

Арендодатель затраты на замену двигателя не возмещает. Можно ли при расчете налога на прибыль учесть затраты на замену двигателя в составе расходов на ремонт? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации затраты, связанные с заменой двигателя, могут быть учтены в налоговом учете арендатора в составе расходов на ремонт.

  1. Произведенная операция по замене двигателя правильно квалифицирована как капитальный ремонт".
  2. Затраты на ремонт объектов непроизводственного назначения при расчете налога на прибыль не учитывайте, так как они не являются экономически обоснованными , то есть связанными с производственной деятельностью организации п.
  3. Положения этой статьи распространяются также на расходы арендатора на ремонт амортизируемых основных средств, если стоимость этих расходов арендодатель не возмещает п. Суммы НДС, уплаченного поставщикам подрядчикам , также уменьшают налоговую базу подп.

В соответствии со ст. При этом в общем случае, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды, текущий ремонт осуществляется за счет арендатора, а капитальный - за счет арендодателя п.

Полезный материал по теме: Срок службы товара может исчисляться единицами

В то же время специальная норма ст. Данное правило носит императивный характер, то есть не может быть изменено соглашением сторон смотрите постановление ФАС Поволжского округа от 28.

Таким образом, в силу закона арендатор транспортного средства без экипажа обязан за свой счет производить текущий и капитальный ремонт арендованного транспортного средства. Налог на прибыль Согласно п. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных ст. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

  • Но для этого должны быть соблюдены следующие условия;
  • В рассматриваемой ситуации затраты, связанные с заменой двигателя, могут быть учтены в налоговом учете арендатора в составе расходов на ремонт;
  • Применительно к данной ситуации никаких исключений при отражении расходов на ремонт субарендованного имущества законодательством не предусмотрено;
  • В связи с выходом двигателя из строя организацией произведена его замена;
  • Подтверждает такой вывод многочисленная арбитражная практика см;
  • Взносы на обязательное социальное страхование в ФСС России не начисляйте п.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными, в частности, в соответствии с законодательством РФ. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Также рекомендуем статью: Гарантийный срок на товар юридические лица

По мнению Минфина России, высказанному в письме от 16. При этом основные средства, принадлежащие физическим лицам, не относятся к амортизируемым основным средствам смотрите также письмо Минфина России от 12. В то же время в пп.

Следовательно, расходы, связанные с ремонтом основных средств, предоставленных в аренду физическим лицом, которые не относятся к амортизируемым основным средствам и по условиям договора аренды не возмещаются арендодателем, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций на основании пп.

Аналогичные выводы изложены в постановлениях ФАС Поволжского округа от 08. Таким образом, затраты организации, произведенные по договору аренды транспортного средства, заключенному с физическим лицом, в том числе затраты на ремонт автомобиля, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль при условии, что арендованный автомобиль используется организацией-арендатором в деятельности, связанной с получением доходов, а произведенные расходы соответствуют критериям, изложенным в п.

Поскольку понятие "капитальный ремонт" налоговое законодательство не содержит, суды, с учетом ст.

Основная навигация

Ремонт может быть как текущим, так и капитальным п. Минфин России предлагает считать ремонтными работы, не влекущие изменений функций объекта и его эксплуатационных характеристик и осуществляемые с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии письма Минфина России от 05.

Согласно вопросу характеристики нового двигателя идентичны характеристикам старого.

  1. Поэтому если договором аренды не предусмотрено иное, затраты, понесенные арендатором с согласия арендодателя, должны быть возмещены деньгами либо зачтены в счет арендной платы.
  2. Поэтому, если иное не предусмотрено договором аренды, затраты на текущий ремонт арендованного имущества относятся к текущим расходам организации абз.
  3. По мнению Минфина России, высказанному в письме от 16.

Следовательно, такие работы были осуществлены именно с целью поддержания автомобиля в рабочем состоянии. Следует также отметить, что налоговое законодательство при определении налоговой базы не ставит расходы, связанные с ремонтом, в зависимость от вида произведенного ремонта текущего или капитального или способа его осуществления хозяйственный или подрядный письма Минфина России от 03.

Аналогичный подход содержится и в арбитражной практике. Так, ФАС Уральского округа в постановлении от 22. В постановлении ФАС Уральского округа от 08.

При этом было принято во внимание, что целью и итогом выполненных работ явилось приведение автомашины в надлежащее рабочее состояние, а не изменение ее технологического или служебного назначения, а именно не изменились грузоподъемность автомашины и иные технические характеристики, также основное средство не приобрело новых качеств.

Если выполненные работы не привели к изменению технологического или служебного назначения объектов, не повысили технико-экономические показатели, то данные работы произведены в целях поддержания основных фондов в рабочем состоянии и являются ремонтом постановление ФАС Уральского округа от 13. В постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.

Произведенная операция по замене двигателя правильно квалифицирована как капитальный ремонт". Таким образом, учитывая, что в рассматриваемой ситуации замена двигателя не приводит к изменению технических характеристик арендованного автомобиля, а обязанность по его ремонту законом возложена на арендатора, расходы на такой ремонт могут учитываться арендатором для целей налогообложения смотрите также письмо УФНС России по г.

  • Как создать резерв на ремонт основных средств в налоговом учете , Как использовать резерв на ремонт основных средств в налоговом учете;
  • Поэтому арендатор, который по условиям договора должен делать текущий и капитальный ремонт помещения, вправе признать эти расходы единовременно;
  • В частности, арендатор должен вернуть арендодателю демонтированные запчасти, если он производил ремонт по собственной инициативе без согласования с арендодателем.

ВИДЕО: Расходы на ремонт основных средств

VK
OK
MR
GP
Рекомендуем другие статьи по теме